CRS落地 中國富人海外逃稅的噩耗

CRS落地 中國富人海外逃稅的噩耗

印在百元美鈔上的富蘭克林曾說過，“唯有稅收與死亡不可避免”；而本周眾多海外賬戶超百萬美元的高凈值人群，再度深刻領略了這句話含義的刻骨銘心。因為“現身江湖”的CRS，令他們的全球資產稅無可避。

什么是CRS？

2014年7月，經濟合作與發展組織（OECD）正式推出“共同申報準則”（Common Reporting Standard），簡稱CRS。

顧名思義，CRS旨在建立普世性的稅務申報準則，目標是通過加強全球稅收合作，打擊利用跨境金融賬戶進行的逃稅行為，“普世性”與“雙向性”是CRS的兩大特征。截至目前，全球已有100多個國家承諾實施CRS標準，而中國的CRS首次交換的截止日就在9月底。

這意味著，中國稅務部門通過這個方式可以輕松了解和掌握中國稅收居民海外資產收入信息。

具體來說，CRS分兩個環節完成：

首先是“地區內向上報送”。一國或地區的金融機構，通過盡職調查，識別另一國或地區的居民個人和企業在該機構開立的賬戶，并以年為單位，向其所在國或地區的主管部門，報送賬戶名稱、納稅人識別號、地址、賬號、余額、利息、股息以及出售金融資產所獲收入等信息；

其次是“地區間匯總交換”。同樣以年為單位，由該國或地區稅務主管當局，與賬戶持有人的居民國稅務主管當局展開信息交換，最終實現各國（地區）對跨境稅源的合并監管。這一過程是這樣的：

專家表示，對于高凈值的“富人”而言，如果信息沒有正確披露，或沒有披露，不但資產會被凍結，也將面臨稅務機關的罰款、訴訟，涉及欺詐、造假、逃稅的將負嚴厲的刑事責任。

CRS將會影響哪些富人？

值得注意的是，CRS中“居民”與國籍無關，特指稅收居民。因此，分辨CRS影響人群的關鍵，在于明確稅收居民的概念。

根據中國的相關法律法規規定，凡是在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人為中國稅收居民。

有關稅收居民的界定，參考圖如下：

在中國加入CRS行列之后，不僅會將中國境內的非稅收居民的金融賬戶信息，與其他CRS參與國或地區交換，其他CRS參與國或地區，也會將中國稅收居民的金融賬戶信息提供給中國。

因此，目前中國境內有兩類人正受到CRS影響：第一類，在其他CRS參與國或地區的金融機構中，擁有金融資產的中國稅收居民；第二類，在中國的金融機構中，擁有金融資產的其他CRS參與國或地區的稅收居民。

如何區分CRS影響人群？請參見下圖：

從上圖中不難看出，既是中國稅收居民，又擁有境外金融資產的高凈值人群，將不可避免地受到CRS的盡職調查：他們的境外金融賬戶信息，將為國家稅務總局所掌握。

這也意味著移民并非“免死金牌”——對于持有外國護照、但一年中絕大多數時間生活在中國的高凈值人群來說，中國稅收居民的身份決定了他們CRS審查的必要性，潛在的逃稅行為將無所遁形。

最后，CRS還具有“穿透審查”功能。對于在開曼群島等“避稅天堂”設立的“殼公司”而言，若相關賬戶持有人非自然人或其他實體，CRS將穿透審查至其背后實際控制人；同理，海外信托的實際控制人也不能繞過CRS審查。在CRS的影響下，由于離岸金融工具也作為信息而被申報，再想通過離岸金融來達到隱藏資產、逃稅、避稅也變得非常困難。

面對CRS，“中招”富人該怎么辦？

CRS的推出，其實是一條“舊聞”。全球征稅的時代正在到來，CRS只不過是其表象。

合理避稅與非法逃稅從來就涇渭分明，正如CRS是為了明確打擊非法逃稅一樣，中國版CRS框架下，擁有海外金融資產的高凈值人士進行合理避稅的難度空前。

面對CRS，專業機構對“中招”人群，有以下幾點規避建議：

1、把金融資產轉移到非CRS參與國或地區

僅就現階段而言，將金融資產向非CRS參與國或地區轉移是最直接也最有效的合理避稅方式。例如，美國目前不在CRS參與國之列，將海外金融資產轉至美國就可以完全避開CRS審查。

2、分散持有金融資產

“不要將雞蛋放在同一籃子里”不僅適用于大類資產配置，同時也適用于CRS框架下的合理避稅。

截至2017年6月30日，中國CRS框架下賬戶余額超過100萬美元的個人涉稅信息就已被收集上報完畢，但對于賬戶余額低于100萬美元的個人而言，個人涉稅信息收集匯總的期限則被延長到了今年年底。因此，分散持有金融資產可以為合理避稅創造更為有利的時間窗口。

3、把海外金融資產轉換為非金融資產

CRS信息互換僅限于金融賬戶，并不涉及非金融賬戶。因此，在CRS參與國或地區持有金融資產的中國稅收居民可以將金融資產轉換為非金融資產，如藝術品、房地產等。但由于CRS“穿透審查”機制的存在，該法由于在關聯賬戶、實際控制人上仍存諸多風險。

4、把金融資產存于非金融機構中

CRS規定，金融機構有義務做好非稅收居民的金融賬戶信息收集和申報工作，但由于非金融機構卻不屬于CRS覆蓋的范圍，借助非金融機構的“通道業務”來合理規避CRS影響，不失為一個值得嘗試的選擇。